Приложение N 11
к Учетной политике
Порядок формирования и использования резервов предстоящих расходов
1. Общие положения
1.1. Настоящий порядок формирования резервов предстоящих расходов (далее также —
Порядок формирования резервов) разработан в соответствии с:
- приказом Минфина России от 30.05.2018 N 124н "Об утверждении федерального
стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Резервы.
Раскрытие информации об условных обязательствах и условных активах", а также
Методическими рекомендациями, доведенными письмом Минфина России от 05.08.2019 N
02-07-07/58716;
- приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н "Об утверждении Единого плана счетов
бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов),
органов
местного
самоуправления,
органов
управления
государственными
внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных
(муниципальных) учреждений и Инструкции о его применению";
- приказом Минфина России от 06.12.2010 N 162н "Об утверждении Плана счетов
бюджетного учета и Инструкции по его применению";
- Методическими рекомендациями, утвержденными письмом Минфина России от
19.12.2014 N 02-07-07/66918.
1.2. Порядок формирования резервов устанавливает правила отражения в бухгалтерском
учете учреждения информации о состоянии и движении сумм резервов предстоящих
расходов в целях равномерного включения расходов на финансовый результат учреждения
по обязательствам, не определенным по величине и (или) времени исполнения.
1.3. Настоящий Порядок разработан в целях корректного формирования фактической
себестоимости оказанных услуг (выполненных работ), в том числе по видам финансового
обеспечения, и отражения в отчетности информации об отложенных обязательствах
учреждения.
1.4. Одновременно с формированием резервов предстоящих расходов в учете отражается
принятие учреждением обязательств в сумме сформированных резервов с применением
счета 502 09 "Отложенные обязательства".
1.5. Величина резервов определяется соответствующим расчетом и является оценочным
значением. Размер резервов не ограничен. Период, на который создается резерв, может
быть ограничен только сроком исполнения обязательства, в отношении которого создан
резерв.
1.6. Под сформированные резервы и отложенные обязательства остатки денежных средств
на лицевом счете (счете в кредитной организации) и в кассе учреждения не резервируются.

2. Виды резервов предстоящих расходов, формируемых учреждением
2.1. В учреждении формируются следующие виды резервов:
- на оплату отпусков за фактически отработанное время или компенсаций за
неиспользованный отпуск, включая платежи на обязательное социальное страхование;
3. Порядок определения сумм резервов предстоящих расходов и их отражения в
бухгалтерском учете
3.1. Резерв на оплату отпусков за фактически отработанное время (компенсаций за
неиспользованный отпуск)
3.1.1. Резерв на оплату отпусков за фактически отработанное время или компенсаций за
неиспользованный отпуск, в том числе при увольнении работника учреждения, включая
платежи на обязательное социальное страхование, начисляется (корректируется)
ежеквартально на основании сведений кадровой службы о количестве дней отпуска, право
на представление которого имеют работники за фактически отработанное время.
Резерв в части средств на предстоящую оплату отпусков за фактически отработанное
время или компенсаций за неиспользованный отпуск определяется в следующем порядке:
Ротп = СрЗ1 х Кдо1 + СрЗi х Кдоi + СрЗn х Кдоn ,
где
Ротп - резерв в части средств на предстоящую оплату отпусков;
СрЗi - средний дневной заработок i-го работника, исчисленный по состоянию на отчетную
дату;
Кдоi - количество календарных дней отпуска, на которые i-й работник имеет право по
состоянию на отчетную дату.
3.1.2. Резерв в части платежей на обязательное социальное страхование рассчитывается
исходя из суммы, резервируемой на непосредственную оплату отпусков, а также
действующих тарифов страховых взносов.
4. Учет и использование сумм резервов
4.1. Начисление (корректировка) резерва в ситуациях, не установленных выше,
осуществляется в случае:
- полного использования начисленного резерва;
- принятия решения о реорганизации, ликвидации учреждения;
- по результатам инвентаризации.

Корректировка резерва осуществляется путем сопоставления сумм резерва, начисленного
на установленную дату, с остатком резерва на эту дату и соответствующего увеличения
(уменьшения) резерва.
4.2. Резервы используются только на покрытие тех расходов, в отношении которых они
были созданы.
4.3. Признание в учете расходов, в отношении которых сформирован резерв,
осуществляется за счет суммы созданного резерва.

Порядок расчета резерва на предстоящую оплату отпусков
по состоянию на "____" ________ 20___ г.
N
п/п

Должность работника

Директор

Ф.И.О.

Количество
неиспользованных
дней отпуска за
фактически
отработанное время

____________________

"___" _____________ 20__ г.

Среднедневной
заработок

Ю.В.Орлова

Итого сумма для
резерва
предстоящего
отпуска